Cómo explicar un contrato de arrendamiento de capital: 8 pasos (con imágenes)

Un contrato de arrendamiento se refiere al acto de una compañía que prestaba un activo a otra compañía, a cambio de pagos periódicos de alquiler (como alquilar un apartamento, por ejemplo). Los arrendamientos de capital son una forma de arrendamiento, donde el contrato de arrendamiento está básicamente estructurado como un acuerdo de compra y financiamiento. Los arrendamientos de capital se emplean comúnmente cuando las empresas prestan grandes piezas de equipos u otros activos intensivos de capital entre sí. Para tener en cuenta un contrato de arrendamiento de capital, familiarícese con los términos del acuerdo y haga las entradas de diario apropiadas. Tenga en cuenta que las nuevas reglas emitidas por la Junta de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) entraron en vigencia en 2018 para empresas públicas y en 2019 para todas las demás organizaciones.

Pasos

Método 1 de 2:

Entendiendo los arrendamientos de capital

1. Aprende sobre arrendamientos operativos. Para comprender un contrato de arrendamiento de capital, primero debe comprender un contrato de arrendamiento operativo, ya que estos son los dos tipos principales de arrendamientos. Un contrato de arrendamiento operativo es un contrato de arrendamiento tradicional por el cual el arrendador (o propietario de una propiedad) transfiere el derecho de usar la propiedad a un prestatario (o arrendatario) por un período en particular, después de lo cual se devuelve. Con un contrato de arrendamiento operativo, el prestatario no asume ningún riesgo de propiedad.

Un contrato de arrendamiento de operación no implica la propiedad del activo y, por lo tanto, el activo no aparece en el balance de la compañía de ninguna manera. La única contabilidad importante para un contrato de arrendamiento operativo es el alquiler, o el pago de arrendamiento, que aparece en el estado de resultados como un gasto.
Los arrendamientos operativos son típicamente cortos en comparación con la vida útil del activo. Por ejemplo, si se alquila una pieza de maquinaria, y la vida útil de la máquina es de 25 años, un contrato de arrendamiento operativo puede ser por cinco años.

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2. Contrastar un contrato de arrendamiento operativo con un contrato de arrendamiento de capital. Un contrato de arrendamiento de capital es el otro tipo de arrendamiento, y a diferencia de un contrato de arrendamiento operativo, un contrato de arrendamiento de capital requiere que el arrendatario tenga algunos de los riesgos y beneficios de poseer el activo, aunque nunca posee el activo. Se produce un contrato de arrendamiento cuando el arrendatario registra el activo en el balance general como si posee el activo. El arrendatario luego haría pagos de arrendamiento al arrendador, y estos pagos consisten en intereses y reembolsos principales, al igual que un préstamo.

Hay varios profesionales a los arrendamientos de capital. Al igual que si el negocio realmente poseía el activo, pueden elegir deducir el componente de interés del pago de arrendamiento cada año para impuestos, y también puede reclamar la depreciación cada año en el activo. Es decir, a medida que el activo disminuye en valor cada año, el negocio puede beneficiarse de esto, mientras que esto no sería posible con un contrato de arrendamiento operativo.

Hay contras también. Por ejemplo, dado que el activo se enumera en el balance general, esto haría que la devolución de los activos de la compañía sea menor. Esto se debe a que, dado que el retorno de los activos es el ingreso como un porcentaje de activos totales, si aumentan los activos, las caídas de retorno (asumiendo que el ingreso permanece igual).

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3. Considere los criterios para un contrato de arrendamiento de capital. Bajo un contrato de arrendamiento de capital, el arrendatario está comercialmente comprando el activo del arrendador, con los pagos de arrendamiento que funcionan como un acuerdo de financiamiento. Si el contrato de arrendamiento cumple con uno de estos cuatro criterios, debe contabilizarse como un contrato de arrendamiento de capital:

La propiedad del activo será transferida al arrendatario sobre la maduración del acuerdo.

El arrendatario recibe la opción de comprar el activo a un precio por debajo del valor de mercado sobre la maduración del acuerdo.

El término del contrato de arrendamiento es mayor que el 75 por ciento de la vida útil del activo.

El valor presente de todos los pagos de alquileres futuros es igual o superior al 90% del valor de mercado de activos

Método 2 de 2:

Contabilidad de arrendamientos de capital

1. Evaluar los términos del contrato de arrendamiento. Antes de realizar entradas de diario, asegúrese de comprender los términos del contrato de arrendamiento. Por ejemplo, considere un acuerdo de arrendamiento en el que la compañía A arrienda un edificio a la Compañía B durante 10 años. La Compañía B pagará un pago de alquiler de $ 12,000 al comienzo de cada año. La vida útil del edificio es de 12 años, por lo tanto, este es un contrato de arrendamiento de capital porque el plazo de arrendamiento es mayor que el 75 por ciento de la vida del activo.

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2. Revise el proceso de contabilidad básica para reconocer un contrato de arrendamiento de capital. Antes de aprender las entradas de la revista, es importante comprender el proceso de contabilidad básica. Desde una perspectiva contable, cuando ingresa en un contrato de arrendamiento de capital, básicamente está comprando el activo y luego financiándolo utilizando un préstamo. Por lo tanto, la contabilidad sería muy similar a la que simplemente compró y financió un activo.

Esto significa que primero deberá agregar el activo al balance general como un activo fijo, y también agregar el valor del activo al balance general como una responsabilidad de arrendamiento de capital (ya que no posee el activo).

Durante el plazo del contrato de arrendamiento, se harían pagos regulares que consisten en intereses y principales. La parte de interés del pago se registraría como un gasto de interés en el estado de resultados, y el director reduciría el saldo de la responsabilidad del arrendamiento de capital.

Por ejemplo, asume que estaba arrendando un activo por un valor de $ 10,000. Esto significa que $ 10,000 se enumerarían como un activo en el balance general, y $ 10,000 se enumerarían como una responsabilidad de arrendamiento de capital. Si tuvo un pago anual de $ 1,000, y $ 100 fue de interés, $ 900 se destinarían a reducir la cuenta de responsabilidad de arrendamiento de capital. Con el tiempo, esto significa que la cuenta de responsabilidad del arrendamiento de capital eventualmente alcanzará cero..

Finalmente, necesitarías dar cuenta de la depreciación. Dado que los activos se deprecian sobre su vida útil, deberá tener en cuenta el valor decreciente del activo cada año.

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3. Comience por grabar las entradas de la revista para reconocer el inicio del contrato de arrendamiento. Las entradas de la revista reflejarán el hecho de que el contrato de arrendamiento es esencialmente una venta. Por ejemplo, asume que la compañía a arrienda un edificio a la Compañía B por 10 años, con un pago anual de renta de $ 12,000.

Supongamos que el valor del edificio es de $ 120,000. Tenga en cuenta que el valor del activo se supone que es igual al valor presente de todos los pagos de alquiler futuros. En este ejemplo, asumimos que el valor del edificio es igual a la suma de todos los pagos de alquiler futuros ($ 12,000 veces 10 años). En realidad, esto sería menos, ya que aquellos pagos futuros de renta deben descontarse para tener en cuenta el hecho de que el dinero recibido en el futuro vale la pena menos que el dinero recibido ahora.

Para comenzar, abra el software de contabilidad que esté utilizando, débito el "Edificio" Cuenta de activos por $ 120,000, y acredite el responsabilidad pagadera de arrendamiento por $ 120,000. Si estas cuentas no están disponibles en su programa de contabilidad, debe crearlas.

Esta transacción reconoce el edificio y el arrendamiento en el balance.

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4. Registre la entrada de diario para reconocer cada pago de alquiler. Ahora que el contrato de arrendamiento se reconoce en el balance general, debe tener en cuenta los pagos de alquiler. El 1 de enero de cada año, debe realizar un pago para reconocer sus pagos de arrendamiento al arrendador.

Para hacer esto, debes debitar el arrendamiento a pagar por $ 12,000 y en efectivo de crédito por $ 12,000.

Hacer esto reduce el valor de la cuenta de responsabilidad pagadera de arrendamiento, para reflejar el hecho de que el principio en el "préstamo" se está pagando. Esta transacción también reduce el efectivo a medida que paga al arrendatario.

Tenga en cuenta que esto asume que no hay interés involucrado. Si parte de ese pago anual de $ 12,000 es de interés, debe debitar esa parte a la cuenta de gastos de interés.

Por ejemplo, suponga que el pago de $ 12,000 incluyó un 10 por ciento de interés.Esto significa que $ 1,090 de ese pago fue gasto por intereses.Por lo tanto, registraría un débito de $ 10,910 a la cuenta de responsabilidad de arrendamiento de capital, un débito de $ 1,090 a la cuenta de gastos de interés y un crédito de $ 12,000 a la cuenta de cuentas pagaderas.

Estas entradas de diario continuarán agotando el saldo de la cuenta pagaderable del contrato de arrendamiento hasta que alcancen 0 en el final del acuerdo.

También puede hacer pagos mensuales. La cuenta de la misma manera, pero repita el proceso doce veces, una vez por cada mes.

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5. Registrar los gastos de depreciación necesarios. Debido a que un contrato de arrendamiento de capital se trata como un acuerdo de compra, el arrendatario deberá registrar la depreciación en el activo en cuestión. En el ejemplo anterior, deberías depreciar el saldo de $ 120,000 en la cuenta de la construcción sobre su vida. Las entradas requeridas de la revista variarían dependiendo del calendario de depreciación de la compañía.

La depreciación implica tomar el valor del activo ($ 120,000) y reduciendo su valor en el transcurso de su vida (10 años). Por ejemplo, utilizando la depreciación en línea recta, el activo se depreciaría en $ 12,000 por año (

PS 120, 000 / 10 = PS 12, 000

$$ 120,000 / 10 = $ 12,000$ ).

Para tener en cuenta esto, debe cobrar esa cantidad a la declaración de ingresos como un gasto cada año. El procedimiento básico es debitar la cuenta de gastos de depreciación en $ 12,000, y luego acreditar la cuenta de depreciación acumulada por $ 12,000.

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Consejos

El ejemplo anterior trata con un "financiamiento directo" Arrendamiento de capital, con mucho el arreglo más común. Si los pagos de alquiler son mayores que el costo original del activo, el contrato de arrendamiento se convierte en un "Tipo de venta" acuerdo, en el que se reconoce una ganancia a medida que se realiza cada pago.

Los ejemplos anteriores también funcionarán cuando se expresan en otras monedas.

Cosas que necesitarás

Lápiz
Papel
Software de contabilidad (opcional)