3 maneras de dar cuenta de los bonos

Los bonos son un tipo de instrumento de deuda utilizado por las corporaciones y los gobiernos para recaudar capital. Los bonos se venden a los inversionistas, que son esencialmente prestando dinero al emisor a cambio de los pagos de intereses (llamados "Pagos de cupones") a intervalos periódicos, generalmente cada seis meses. Sobre la madurez del enlace, el titular se devuelve el valor nominal del bono. Hay varios tratamientos contables asociados con la emisión de bonos. Los emisores y los compradores deben aprender a dar cuenta de los bonos al comprender cada transacción involucrada.

Pasos

Método 1 de 3:

Contabilizando un problema de bonos

1. Configurar una cuenta de Bonds Pagar. Cuando una corporación emite un vínculo, esencialmente están eliminando los préstamos de los tenedores de bonos. El emisor de bonos debe realizar las entradas contables para reconocer la recepción del efectivo y la cantidad adeudada a los tenedores de bonos. La cantidad adeudada a los tenedores de bonos en la madurez se registra en una cuenta llamada Bonos a pagar. Abrir o actualizar esta cuenta para grabar entradas de bonos.

Imagen titulada Cuenta para bonos Paso 2

2. Registre las entradas de libros apropiadas al emitir el bono. El primer tratamiento contable se produce cuando el vínculo se origina y garantiza una entrada en la revista contable. Si el bono se ha vendido a valor facial, más bien, en una prima o descuento, la entrada hecha es muy simple. Registre un débito a la cuenta de efectivo y un crédito a los bonos a pagar, tanto para el valor nominal total de los bonos emitidos.

Para registrar la venta de un bono de $ 1000, por ejemplo, efectivo de débito por $ 1000 y bonos de crédito a pagar (una cuenta de responsabilidad a largo plazo) por $ 1000.

El valor nominal de los bonos representa la cantidad a la que serán canjeados o pagados en la madurez. Esto también se puede llamar el valor par, declarado o vencimiento del enlace.

Imagen titulada Cuenta para bonos Paso 3

3. Haz entradas para grabar una prima de bonos o descuento. Los bonos no comprados a la par se compran por encima de la par, en una prima, o por debajo, con un descuento. Específicamente, los bonos de cupones cero (los bonos que no pagan pagos de interés regulares) son un tipo de bono ofrecido a un descuento. Si el bono se vende a una prima o descuento, se ven afectados tres cuentas.

Para registrar la venta de un vínculo de $ 1000 que vende en una prima por $ 1080, por ejemplo, efectivo de débito por $ 1080. Luego, los bonos de crédito pagan por $ 1000 y PREMIUM en bonos a pagar (una cuenta de responsabilidad) por $ 80.

Se realiza una entrada similar si el bono se vende a un descuento. Considere una venta de bonos de $ 1000 por $ 950. Para registrar la venta, el efectivo de débito por $ 950 y el descuento en bonos pagaderos (una cuenta contra responsabilidad) por $ 50 y bonos de crédito pagaderos por $ 1000.

De manera similar, un bono de cupón cero se registra como un bono vendido a un descuento. Por ejemplo, un bono de cupones de $ 2,000 cero podría venderse a un descuento por $ 1,780. Esto se registraría como un débito en efectivo por $ 1,780, un débito a descuento en bonos pagaderos por la diferencia, $ 220 y un crédito a los bonos a pagar por $ 2,000.

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4. Permitir los costos de emisión. Un problema de bonos probablemente incurre en costos adicionales a la corporación. Estos pueden incluir cualquier gasto legal, comisiones, gastos de impresión y costos de registro asociados con el problema. Estos gastos se registran como un débito a otros activos y un crédito para la cuenta de efectivo para el monto total de los costos. Entonces pueden ser amortizados (reconocidos en incrementos regulares) sobre la vida de los bonos.

Método 2 de 3:

Haciendo entradas sobre la vida de Bond

1. Cuenta para gastos de interés. Muchos bonos hacen pagos a los tenedores de bonos conocidos como cupones o pagos de intereses. Estos se realizan típicamente anuales o semestrales y se calculan como el porcentaje del valor par de Bond. El interés que se acumula contra el valor nominal del enlace debe registrarse a medida que se incurre en el que se incurre, y se debe realizar una entrada reconociendo los pagos de cupones. Considere un vínculo de $ 1000 con una tasa de cupón del 12 por ciento (por un total de $ 120 anuales) que hace que los pagos de cupones semesnenualmente.

Si la compañía emisora prepara estados financieros de manera anual o trimestral, el gasto de interés debe registrarse solo a medida que se realicen los pagos de cupones. Usando el ejemplo anterior, habría dos entradas por año en la revista general. Cada entrada debitaría gastos por intereses por $ 60 y dinero en efectivo por $ 60.
Si la compañía prepara estados financieros mensuales, las entradas de diario también se necesitarán cada mes para reconocer el interés acumulado. En el ejemplo anterior, cada mes la firma debitaría los gastos de interés por $ 10 y los intereses de crédito a pagar por $ 10.

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2. Registre la amortización de un descuento o prima. Si el bono se vende por encima o por debajo de su valor nominal, el descuento o la prima deben ser amortizados (asignados al estado de resultados) uniformemente sobre la vida del vínculo.

Considere un vínculo de $ 1000 que vende por $ 1050 y tiene una tasa de cupón del 12 por ciento y una longitud de cinco años. Cuando se vende el bono, la cuenta llamada Premium sobre bonos a pagar tendrá un saldo de crédito de $ 50. Este equilibrio debe ser amortizado por la misma cantidad cada vez que se realiza un pago de cupones.

La amortización se registrará en diez partes iguales (pagos semestrales durante 5 años = 10 pagos totales). Esto significa que cada parte será de $ 50/10, o $ 5.

Cuando se realiza un pago de cupones sobre el bono anterior, la entrada de diario requerirá un débito a los gastos de interés por $ 55, un débito a la prima en bonos a pagar por $ 5 y un crédito para efectuar $ 60.

Se hace una entrada opuesta para amortizar un descuento en bonos. Suponiendo los mismos términos de bono, pero a un precio de descuento de $ 950, la amortización se registrará en cada pago de intereses como un débito de $ 65 a los gastos de interés, un crédito de $ 5 al descuento en bonos a pagar, y un crédito de $ 60 a efectivo. Aplicar para una venta corta Paso 15

Se hace una entrada similar para tener en cuenta el interés de bonos de cupones cero. Por ejemplo, imagine un bono de cupón cero vendido con un descuento por $ 1,780 con un valor nominal de $ 2,000 y una duración de 2 años. Esto representa un anual "interesar" tasa del 6 por ciento.

Esta tarifa del 6 por ciento se reconoce cada año con un débito a los gastos de interés y un crédito a los bonos a pagar, tanto en el monto del interés de ese año. Esto sería de $ 107 en el año 1 y $ 113 en el año dos.

3. Amortizar los costos de emisión de bonos. Los costos de emisión de bonos también pueden ser amortizados durante la vida de los bonos. Para hacerlo, divida los costos totales de emisión por el número de meses hasta la madurez de bonos y luego reconozca esa cantidad cada mes en la cuenta de gasto de costo de emisión de bonos. Cuando los bonos alcanzan la madurez, los costos de emisión se amortizarán plenamente.

Por ejemplo, imagine que los costos de emisión de bonos fueron de $ 12,000 y sus bonos maduran en 5 años. Divide los $ 12,000 por el número total de meses de vencimiento (60) para obtener el gasto mensual, lo que sería de $ 200.

Cada mes, reconoce un gasto de costo de emisión de débito para bonos (una cuenta de estado de resultados) por $ 200 y un crédito para bonos de costos de emisión (una cuenta de balance) por $ 200.

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4. Hacer una entrada de diario en la madurez en bonos. Cuando el bono viene a la madurez, el valor facial se da al inversionista en efectivo. La entrada de diario para registrar la maduración de un bono requiere un crédito para efectivo y un débito a los bonos a pagar, tanto en la cantidad del valor nominal de Bond. Esto es válido para los bonos vendidos también con un descuento o de prima, porque los valores de los libros de Bond habrán sido amortizados para cumplir con sus valores faciales en este punto.

Por ejemplo, la redención de $ 1,000 de Bond se registraría como un crédito de $ 1,000 a efectivo y un débito de $ 1,000 a los bonos a pagar.

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5. Los bonos récord se retiran temprano. En algunos casos, podría ser la ventaja de la corporación canjear los bonos antes de su madurez programada. Esto significa que la corporación tendrá que pagar los tenedores de bonos el "llamada temprana" Precio declarado en el pacto de Bond. Si los bonos se vendieron a una prima o descuento, esto podría representar una pérdida o ganancia para la corporación. La ganancia o pérdida se calcula determinando el valor de carga actual de Bond y restándolo del costo de la redención anticipada.

Por ejemplo, imagine un vínculo con un valor nominal de $ 1,000 que se vendió en una prima que se ha modificado a $ 50, por un valor total de $ 1,050. El precio de las llamadas tempranas se establece en $ 1,200.

La pérdida de redención de bonos sería la diferencia de estos dos precios, que es de $ 150.

Las entradas realizadas serían cargando a los bonos a pagar por $ 1,000, Premium sobre bonos pagaderos por $ 50 y pérdidas en la redención de bonos por $ 150. También habría un crédito para la cuenta de efectivo por $ 1,200.

Método 3 de 3:

Contabilidad de compras de bonos

1. Determinar los términos de bono. Si una empresa o corporación compra un bono, se deben hacer entradas contables para registrar la compra y los pagos posteriores. Comience por determinar los términos de Bond, como el precio de emisión (lo que paga), el valor de la cara (lo que el bono paga al vencimiento) y la frecuencia y la cantidad de pagos de intereses (si corresponde). Esta información, junto con otros términos, se enumerará en el Pacto de Bonos, que es una especie de acuerdo de inversión para los bonos.

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2. Registrar la compra de bonos. Una compra de bonos se reconoce como otras compras que un negocio podría hacer. Se reconoce un débito a la inversión de la cuenta de activos en los bonos y se realiza un crédito en la cuenta de efectivo, tanto por la cantidad pagada por el bono. Esto es cierto para los bonos comprados a la par, con un descuento, o en una prima.

Por ejemplo, un bono de $ 1,000 comprado a una prima por $ 1,050 se reconocería como un débito de $ 1,050 a la inversión en bonos y un crédito de $ 1,050 a efectivo.

La cuenta de inversión en bonos a veces se llama inversión en valores a largo plazo para que otros valores a largo plazo puedan incluirse en la misma cuenta.

Los bonos con una fecha de vencimiento de menos de un año se incluyen en los activos actuales. Los bonos a largo plazo se transfieren a partir de activos a largo plazo a los activos actuales en el año anterior a su madurez.

Cuando se transfieren, los bonos se valoran al menor valor del libro en la fecha de transferencia y costo original.

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3. Amortizar descuentos o primas en las entradas de pago de intereses. Los intereses pagados a los tenedores de bonos se registran como una entrada de efectivo. Las entradas contables hechas son un débito en efectivo y un crédito a los ingresos por intereses, tanto por el monto del pago del cupón. Si se compra un bono a un descuento o premium, sin embargo, el interés debe registrarse de manera diferente. El descuento o la prima se amortizan durante la vida del vínculo al aumentar o reducir la cantidad reconocida de ingresos por intereses.

Por ejemplo, imagine un bono de $ 1,000, 3 años, que paga el 5 por ciento de interés semestralmente. El bono se compró en una prima por $ 1,060. El pago de intereses sería la mitad del 5 por ciento de $ 1,000, o $ 25. Sin embargo, la prima de $ 60 debe ser amortizada por $ 10 cada vez que se paga el interés porque hay seis pagos totales.

Por lo tanto, las entradas hechas serían un débito en efectivo por $ 25 (el pago) y los créditos a los ingresos por intereses por $ 15 y la inversión en bonos por $ 10.

Para un vínculo con descuento con los mismos términos vendidos a $ 970, se harían las entradas opuestas. Esta vez, los ingresos por intereses aumentarían de los $ 25 recibidos para incluir algunos de los descuentos (específicamente $ 5, ya que el descuento de $ 30 se distribuiría más de 6 pagos).

Las entradas realizadas aquí serían débites en efectivo por $ 25 e inversiones en bonos por $ 5, y luego un crédito a los ingresos por intereses de la suma, lo que sería de $ 30.

Imagen titulada Cuenta para bonos Paso 12

4. Hacer una entrada para grabar la redención de bonos. Finalmente, cuando el bono alcanza la madurez y se canjee por el bondable, el bondable debe reconocer la recepción del efectivo y la reducción de su inversión en la cuenta de bonos. Haz entradas para un débito a efectivo y un crédito a la inversión en bonos para el valor nominal de los bonos canjeados.

Consejos

Los cálculos de ejemplo anterior trabajarán igualmente bien cuando se expresan en otras monedas.